12月25日,《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称“《环保税法》”)在十二届全国人大常委会第二十五次会议上正式获得表决通过,并定于2018年1月1日起施行。
对于畜禽养殖业,《环保税法》规定小规模农业生产排放的应税污染物免税,但对于规模化养殖场,鉴于其对农村环境威胁较大,未将其列入免税范围。具体来看,法案中规定仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭等的禽畜养殖场征收环保税。
排污费改环保税
涵盖面更广,执行有法可依
《环保税法》规定,自2018年1月1日起,不再征收排污费,改“排污费”为“环保税”。随着《环保税法》出台实施,我国自1979年确立的的排污费制度不久就要退出历史舞台了。据了解,此次通过的环境保护税法,将从税收杠杆入手,令企业多排污就多交税,少排污则能享受税收减免。有分析认为,环保税开征后税收收入将大幅提高,预计每年环保税征收规模可达500亿元。
排污费制度问题多多。我国2015年征收排污费173亿元,缴费户数28万户。财政部部长楼继伟在说明中指出,排污费制度与税收制度相比,存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题,有必要费改税。
国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长倪红日则表示:“收费和收税,征收力度不同,通过税收立法能更严格、规范地保护环境。”
小规模农业生产免税
规模化畜禽养殖列入征税目标
《环保税法》中对具体的征税对象做了详细规定,在我国行政管辖领域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依法缴纳环境保护税。
此外,《环保税法》规定的应税污染物具体包含有大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
对于畜禽养殖业,《环保税法》规定仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭等的禽畜养殖场征收环保税。针对养猪而言,据中国畜牧业协会的数据显示,2014年,年出栏500头以下的养殖规模比重降低到58.2%,500头以上规模上升到41.8%。也就是说,全国41.8%的养猪场户将需要缴环保税。
除此之外,《环保税法》还针对具体情况规定了可以免税的对象:
(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的；
(二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
(三)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的；
(四)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的；
(五)国务院批准免税的其他情形。
计税方法：
畜禽养殖以规模换算当量值
当量值是环保税法中用以计算纳税额的单位。法案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限,根据不同污染物有不同规定:大气污染物税额为每污染当量1.2元至12元；水污染物为1.4元至14元；固体废物按不同种类,税额为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数,税额为每月350元至11200元。
在应税水污染物方面,由于禽畜养殖业的污染情况在计算时无法进行实际监测或用物料衡算,《环保税法》采用将养殖动物数量直接换算成污染当然的形式计算。
对于规模养殖场,法案规定水污染物每污染当量等值于0.1头牛或1头猪或30羽家禽(鸡、鸭等)。
对于具体的应税污染物测算方法,《环保税法》规定了4种具体方案。如果纳税人安装使用了符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,可按照污染物自动监测数据计算；如无监测设备,则按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；不能按照前述三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
此外,法案中还规定了具体的减税措施。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。
最后,对于不按照《环保税法》规定纳税者,将被追究法律责任。
